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警惕:某公司652份“勞務派遣費發票”出問題,財務爆出的原因令人大吃一驚!

發布時間:2019-09-29

  2019年,勞務派遣風險,不容小覷!

  一個最新稅務稽查案例分享給大家:

  2018年1月份到2019年7月份共計接受勞務派遣費發票652份,涉及金額2890萬元,經過核實上游,發現省外的這家勞務派遣公司已經走逃失聯。 該名會計最后無奈地如實講:這家公司接受勞務派遣,接受的不是人,全是票!都是老板以不到3%手續費買來的勞務派遣費發票,其實并未派遣過來一個人!

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  目前稅局已經將該案件移交公安部門。

  提醒一

  目前勞務派遣行業成為虛開發票的重點行業,而且好多發票流向了建筑企業,充當建筑公司的人工成本,無形中給建筑企業帶來了非常大的隱患。

  提醒二

  好多勞務派遣公司利用稅務上允許的差額征稅政策,虛構成本中的人員工資、人員社保及福利等,而且根本并沒有實際人員、也未申報個稅和繳納社保,最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。

  提醒三

  再就是有的企業100名人員,竟然全部屬于勞務派遣,占比100%,導致用工單位勞務派遣過來的人員占比過大,違反了規定。《勞務派遣暫行規定》(人力資源和社會保障部令第 22 號)第四條規定:“用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量,使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%”。

  通過上面的案例,希望給大家提個醒——2019年勞務派遣已成為稽查重點,大家一定要提高警惕,自查到位,遠離風險! 什么是勞務派遣?勞務派遣服務提供方與接受方應分別注意哪些問題?

  一、勞務派遣定義

  勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。

  

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  二、勞務派遣服務提供方應注意的問題

  (一)勞務派遣服務提供方增值稅問題 根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規定: 一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。 (二)以勞務派遣形式就業的殘疾人,由勞務派遣單位享受相關優惠政策根據《國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策相關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第55號)第一條規定: 以勞務派遣形式就業的殘疾人,屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)規定,享受相關稅收優惠政策。 特別提醒:

  根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第十二條規定,財稅〔2007〕92號自2016年5月1日起廢止,現行標準可按照財稅〔2016〕52號文件規定執行。

  

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  三、勞務派遣服務接受方應注意的問題

  (一)小型微利企業接受的勞務派遣用工人數應計入本企業從業人數根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定: 對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。 上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 (二)接受勞務派遣用工所發生的費用符合規定情形可計入工資薪金總額 根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規定: 企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:情形1.按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;

  情形2.直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

  (三)符合規定情形支付的外聘研發人員勞務費用可享受研發費用加計扣除優惠

  根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)第一條規定: 研發費用稅前加計扣除人員人工費用是指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。 接受勞務派遣的企業按照協議(合同)約定支付給勞務派遣企業,且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發人員的勞務費用。 因此,由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用可以作為人員人工費用進行加計扣除。 最后,再次提醒大家,2019年勞務派遣已成為稽查重點,大家一定要提高警惕,自查到位,遠離風險!或者您有任何人力資本服務方面的疑問,可以咨詢神州優才。 順利辦全資子公司神州優才致力于為企業提供專業可靠的人力資本服務。在當今組織與雇傭形態的變革中,通過人事外包、人才招聘、靈活用工解決方案、健康福利解決方案等服務助力企業低成本高效率的蓬勃發展。 順利辦“用工寶”,通過靈活用工方式,提供合法合規全方位彈性用工解決方案,靈活周期用工,解決企業人員管理壓力。

        適合企業群體:A、外賣、快遞、餐飲、酒店、超市等大量密集用工需求行業。B、電話銷售、兼職教師、講師、技術專家等靈活用工需求行業。C、群演、網紅、地推、裝修、O2O服務等需要大量兼職人員行業。D、其他在用工方面有保險繳納、傭金、勞務費發放、勞動風險及社保風險降低需求的企業。

  END

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