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頭條 | 常見個稅這個問題,政策早就規定了!

發布時間:2019-10-08
  政策規定

  1.《個人所得稅法》規定:

  財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。

  2.財產租賃所得能扣除稅費

  《國家稅務總局關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕639號)規定:有關財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調整為:

  (一)財產租賃過程中繳納的稅費;

  (二)向出租方支付的租金;

  (三)由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用;

  (四)稅法規定的費用扣除標準。

  《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》(國稅發〔1994〕089號)規定:

  (一)納稅義務人在出租財產過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、教育費附加,可持完稅(繳款)憑證,從其財產租賃收入中扣除。

  (二)納稅義務人出租財產取得財產租賃收入,在計算征稅時,除可依法減除規定費用和有關稅、費外,還準予扣除能夠提供有效、準確憑證,證明由納稅義務人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用,以每次800元為限,一次扣除不完的,準予在下一次繼續扣除,直至扣完為止。

  (三)確認財產租賃所得的納稅義務人,應以產權憑證為依據。無產權憑證的,由主管稅務機關根據實際情況確定納稅義務人。

  (四)產權所有人死亡,在未辦理產權繼承手續期間,該財產出租而有租金收入的,以領取租金的個人為納稅義務人。

  實務討論:四千元是扣完稅費后的還是扣稅費前的?

  1.政策關鍵詞:學習政策方法和習慣很重要

  《個人所得稅法》規定的是“每次收入不超過四千元的”:規定的是“每次收入”

  國稅發〔1994〕089號規定,“取得財產租賃收入,在計算征稅時,除可依法減除規定費用和有關稅、費外,還準予扣除能夠提供有效、準確憑證,證明由納稅義務人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用。”,是取得財產租賃收入可以減除相關稅費,也就是減除完了還是“每次收入”。

  所以,根據上述分析,四千元是扣完稅費后的標準。

  2.實務案例(摘自2019年注會《稅法》教材)

  劉某于2019年1月將其自有的面積為150平方米的公寓按市場價出租給張某居住。劉某每月取得租金收入4500元,全年租金收入54000元。計算劉某全年租金收入應繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)。財產租賃收入以每月內取得的收入為一次,按市場價出租給個人居住適用10%的稅率,因此,請計算劉某每月及全年的應納稅額。

  【答案】(備注《財政部、國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)規定,對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。)

  (1)每月應納稅額=4500×(1-20%)×10%=360(元)

  (2)全年應納稅額=360×12=4320(元)本題在計算個人所得稅時未考慮其他稅、費。如果對租金收入計征增值稅、城市維護建設稅、房產稅和教育費附加等,還應將其從稅前的收入中先扣除后再計算應繳納的個人所得稅。假定,當年2月因下水道堵塞找人修理,發生修理費用1000元,有維修部門的正式收據,則2月和3月的應納稅額為:

  (1)2月應納稅額=(4500-800-800)×10%=290(元)

  (2)3月應納稅額=(4500-200)×(l-20%)×10%=344(元)

  來源:xiaochenshuiwu

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